逃税
逃税（英文：Tax Evasion），又称非法避税，是指纳税人违反税法规定不缴或少缴税款的非法行为。
逃税的主要表现有伪造、涂改、销毁帐册、票据或记帐凭证，虚报、多报费用和成本，少报或不报应纳税所得额或收入额，隐匿财产或采用不正当手段骗回已纳税款等。在某些国家，逃税是刑事犯罪，案情严重者可被判处死刑。2024年3月18日，中国最高人民法院､最高人民检察院关于办理侵犯知识产权刑事案件具体应用法律若干问题的解释、中华人民共和国最高人民检察院联合发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，明确各类危害税收犯罪的定罪量刑标准，明确新型犯罪手段的法律适用，首次将签订“阴阳合同”作为逃税的手段明确列举。《解释》对逃税罪定罪量刑的数额标准作了提高。同时，针对假发票泛滥、虚开发票猖獗的情况，《解释》对伪造、非法出售、购买、虚开发票等各类涉发票犯罪的定罪量刑标准予以明确。
2024年，中国税务部门共对2722户加油站开展检查，累计查补收入57.89亿元；对169名网络主播开展检查，累计查补收入8.99亿元，有力规范了行业税收秩序，促进了行业健康发展。全国税务稽查检查涉嫌虚开骗税企业6.18万户，认定对外及接受虚开增值税发票等619.08万份，挽回出口退税损失145.33亿元。
概念释义
逃税，又称非法避税，是指纳税人违反税法规定不缴或少缴税款的非法行为。在某些国家，逃税是刑事犯罪，案情严重者可被判处死刑。
基本种类
广义的逃税是指纳税义务人采用各种手段逃避纳税的一种行为。具体可分为两种：（1）采用非法手段少纳或不纳税的行为；在西方国家一般称“逃税”，在中国称“偷税”、“抗税”、或“漏税”。（2）采用合法手段少纳或不纳税的行为，称为“避税”。广义上逃税还包括纳税人因疏忽或过失没有履行税法规定的纳税义务的行为。
狭义的逃税指纳税义务人采用非法手段少纳或不纳税的行为。
主要形式
逃税的主要表现形式有：伪造、涂改、销毁帐册、票据或记帐凭证，虚报、多报费用和成本，少报或不报应纳税所得额或收入额，隐匿财产或采用不正当手段骗回已纳税款等。
逃税原因
在西方国家，发生逃税行为有其主客观原因，一方面纳税人怀有减轻本身税收负担的强烈欲望，另一方面，税务管理不严和税率过高也会助长逃税行为，而且税法越复杂以及越是要求纳税人自行申报纳税，逃税也就越容易。另外，如果舆论对逃税行为持同情态度，逃税活动会受到鼓励。
税法规定
逃税不是专门的法律术语，但依据中国税法及有关规定，可概括为：（1）逃税为法律明文规定禁止的行为，它是一种违法行为；（2）依法纳税是每个纳税人应尽的义务；（3）扣缴义务人须依法代扣、代收、代缴税款；（4）对逃税者采取一定行政措施。
广义地逃税，应包括偷税和抗税。后者是列入刑事犯罪范畴的，是逃税发展的极端成果。偷是秘密的，抗是公开的，表现形式不同，性质无大区别。
概念区别
逃税与避税
两者都是对已发生的应纳税经济行为的纳税责任的规避，但两者存在一些区别。
经济方面
（1）经济行为上，逃税是对一项已发生的应税经济行为全部或部分的否定，而避税只是对某项应税经济行为的实现形式和过程进行某种人为的安排和解释，使之变成非税行为。
（2）税收负担上，逃税是在纳税人的实际纳税义务已发生并且确定的情况下，采取不正当或不合法的手段逃避其纳税义务，结果是减少其应纳税款，是对其应有税收负担的逃避，不能叫减轻。而避税是有意减轻或解除税收负担的，只是采取正当或不正当的手段，对经济活动的方式进行组织安排。
（3）税基结果上，逃税直接表现为全社会税基总量的减少，而避税却并不改变全社会的税基总量，而仅仅造成税基中适用高税率的那部分向低税率和免税的那部分转移。故逃税是否定应税经济行为存在，避税是否定应税经济行为原有形态。
法律方面
（1）法律行为上，逃税是公然违反、践踏税法与税法对抗的一种行为。它在形式上表明纳税人有意识地采取谎报和隐匿有关纳税情况和事实等非法手段达到少缴或不缴税款的目的，其行为具有欺诈的性质。在纳税人因疏忽和过失而造成同样后果的情况下，尽管纳税人可能并非故意隐瞒这一主观要件，但其疏忽过失本身也是法律不允许的或非法的。避税是在遵守税法、拥护税法的前提下，利用法律不及的缺陷或漏洞进行的税负减轻少纳税的实践活动。尽管这种避税也是出自纳税人的主观意图，但它并不像逃税行为那样具有欺诈性质，在形式上它是遵守税法的。
（2）法律后果上，逃税行为是属于法律上明确禁止的行为，因为一旦被有关当局查明属实，纳税人就要承担相应的法律责任。在这方面世界上各个国家的税法对隐瞒纳税事实的逃税行为都有处罚规定。根据逃税情节的轻重，有关当局可以对当事人作出行政、民事以及刑事等不同性质的处罚。所谓情节的轻重，一般取决于逃税行为造成的客观危害以及行为本身的恶劣程度。避税在通过某种合法的形式实现其实际纳税义务时，与法律规定的要求，无论从形式上或实际上都是吻合的，因而它一般受到各国政府的默许和保护，政府对其所采取的措施，只能修改与完善有关税法，堵塞可能为纳税人利用的漏洞。
（3）对税法的影响上，逃税是公然违反税法，逃税的成功与失败，纳税人都不会去钻研税法学会如何申报纳税，而是绞尽脑汁去搜寻逃税成功的更好途径，从这方面看，逃税是纳税人一种藐视税法、戏弃税法的行为。避税的成功，需要纳税者对税法的熟悉和充分理解，必须能够了解什么是合法，什么是非法，以及合法与非法的临界点，在总体上确保自己经营活动和有关行为的合法性，知晓税收管理中的固有缺陷和漏洞。
漏税
漏税是指纳税人因无意识而发生的漏缴或少缴税款的违章行为，如由于不了解、不熟悉税法规定和财务制度，或因工作粗心大意，错用税率，漏报应税项目，少计应税数量、销售金额和经营利润等。
偷税
偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为，如为了少缴纳或不缴纳应纳税款，有意少报、瞒报应税项目、销售收入和经营利润，或者有意虚增成本、乱摊费用。
处罚措施
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（二）最高人民法院关于人民法院民事执行中查封､扣押､冻结财产的规定、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
《中华人民共和国刑法》第二百零一条
《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。
对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
重要案例
汇丰曝10万逃税名单
美国当地时间2015年2月8日，总部位于华盛顿哥伦比亚特区的国际调查记者联盟发布一份报告，称英国汇丰银行控股的瑞士分支多年通过处理一系列“犯罪者”的秘密账户而获取巨额利润。“犯罪者”包括贩毒集团、军火商、逃税者、政治家、社会名流和逃亡中的钻石商等。汇丰坦承其对1999年收购的一家瑞士私人银行疏忽管控，并表示愿意承担责任。英国《卫报》评论称，这是一起史上最大规模的银行泄密案，涉及2005-2007年间上万个账户持有的约1200亿美元资产。报告首次全面披露汇丰瑞士分支2007年的一项大业务，当时它控制上千亿美元的资产，专门为从精英到违法者的各种富裕储户提供服务。报告涉及超过200个国家，逾10万个自然人和法人实体的账户，包括来自英国、俄罗斯、印度、沙特阿拉伯、巴林、约旦、摩洛哥等国的政府和机构的前任和现任官员。
希腊逃税问题
根据2016年6月的一份希腊逃税问题研究报告，在希腊，个人所得税逃税造成的收入损失占年度国内生产总值（GDP）的1.9%至4.7%；据估计，增值税欺诈额外造成了占GDP 3.5%的损失；烟酒及燃料走私造成的损失约占GDP的0.5%；对于法人实体，逃税和避税造成的收入损失估计约占GDP的0.15%。因此，希腊逃税问题的规模相对可靠的估算值约为GDP的6%至9%，也就是每年110亿至160亿欧元左右。
惠州高赋帅文化传媒有限公司逃税案
2025年4月21日，中国国家税务总局公布一起网络主播管理机构伙同不法中介虚开、偷税、骗补重大案件。广东惠州高赋帅文化传媒有限公司通过设立空壳企业虚开发票1196份，价税合计2.26亿元，为700余名主播偷逃个人所得税3200余万元，公司少缴各项税费合计约2100万元。惠州市税务局稽查局依法对该公司进行了处罚。
管理政策
2021年9月16日，中国国家广播电视总局在京召开会议，严格执行电视剧片酬管理规定，坚决抵制天价片酬、“阴阳合同”、偷逃税。
2024年3月18日，中国最高人民法院､最高人民检察院关于办理侵犯知识产权刑事案件具体应用法律若干问题的解释、中华人民共和国最高人民检察院联合发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，明确各类危害税收犯罪的定罪量刑标准。《解释》自2024年3月20日起施行。《解释》明确新型犯罪手段的法律适用，首次将签订“阴阳合同”作为逃税的手段明确列举。《解释》针对编造虚假计税依据进行逃税的案件时有发生，特别是近年来文娱领域发生的几起以签订“阴阳合同”等形式隐匿或者以他人名义分解收入、财产进行逃税、影响极坏的案件，旗帜鲜明地将签订“阴阳合同”作为逃税方式之一予以明确，为司法机关今后办理此类案件提供了确切的依据。《解释》对逃税罪定罪量刑的数额标准作了提高。规定：纳税人逃避缴纳税款十万元以上、五十万元以上的，应当分别认定为逃税罪规定的“数额较大”“数额巨大”。同时，针对假发票泛滥、虚开发票猖獗的情况，《解释》对伪造、非法出售、购买、虚开发票等各类涉发票犯罪的定罪量刑标准予以明确。
国际合作
美国当地时间2014年6月27日，美国财政部宣布，已经和中国政府草签了一份协议，遏制海外逃税。根据协议，中国将向美国政府提供美国公民金融账户信息，而美国则会将中国公民美国账户信息提供给中国政府。
该协议起源于美国2010年3月18日通过的《外国账户税务合规法案》。根据肥咖条款，美国公民和绿卡持有者的海外资产超过5万美元，须由相关金融机构向美国国内收入署如实申报。美国法人持有的海外资产超过25万美元，也须由相关金融机构把法人账户信息提交给美国国税局。同时，该法案要求所有欲在美国经营的外国银行或其他金融机构提供美国公民账户信息，否则将被视为不与美国政府合作而遭到相应惩罚。
统计数据
2024年，中国税务部门共对2722户加油站开展检查，累计查补收入57.89亿元；对169名网络主播开展检查，累计查补收入8.99亿元，有力规范了行业税收秩序，促进了行业健康发展。全国税务稽查检查涉嫌虚开骗税企业6.18万户，认定对外及接受虚开增值税发票等619.08万份，挽回出口退税损失145.33亿元。
参考资料
Tax Evasion in Greece – A Study.dianeosis.2025-04-21
签订“阴阳合同”首次被明确列举为逃税手段 “两高”发布司法解释.央视新闻客户端.2025-04-21
国家税务总局：2024年对169名网络主播开展检查 累计查补收入8.99亿元.百家号.2025-04-21
中华人民共和国税收征收管理法 中央政府门户网站 www.gov.cn 2005年08月31日 来源:中国政府门户网站.中国政府网.2025-04-21
中华人民共和国刑法.中华人民共和国最高人民法院.2025-04-21
汇丰曝史上最大逃税名单 涉10万人1200亿美元.人民政协网.2025-04-21
2.26亿元！税务部门查处重大虚开发票偷税骗补案件.百家号.2025-04-21
广电总局：坚决抵制“耽改”之风等泛娱乐化现象-新华网.新华网.2021-09-17
中美草签协议，中国海外追贪行动搭上FATCA便车?.澎湃新闻.2025-04-21
美国愿将中国公民美国账户信息提供给中国 遏制海外逃税.观察者.2025-04-21